Güncel değişikliklerle vergi kaçakçılığı suçunun VUK. madde 359/d bendi kapsamında değerlendirmesi
Evaluation of the crime of tax evasion with current changes within the scope of article 359/d of the VUK. Turkey
- Tez No: 971396
- Danışmanlar: DOÇ. DR. YILDIRIM TAYLAR
- Tez Türü: Yüksek Lisans
- Konular: Hukuk, Law
- Anahtar Kelimeler: Vergi, Kaçakçılık, Vuk.m.359/d, Tütün, Tütün Ürünleri, Alkol, Etiket, Bandrol, Tax, Tax Evasion, Article 359/d of the Tax Procedure Law, Tobacco, Tobacco Products, Alcohol, Labels, Banderoles
- Yıl: 2025
- Dil: Türkçe
- Üniversite: Dokuz Eylül Üniversitesi
- Enstitü: Sosyal Bilimler Enstitüsü
- Ana Bilim Dalı: Kamu Hukuku Ana Bilim Dalı
- Bilim Dalı: Kamu Hukuku Bilim Dalı
- Sayfa Sayısı: Belirtilmemiş.
Özet
Yasa Koyucu 7423 sayılı torba yasa ile 01.01.2024 tarihinde yürürlüğe girmek üzere VUK.m.359'a“d”bendini eklemiş ve günümüzün değişen ve gelişen teknoloji ve bilişim dünyasında, kaçakçılık suçunun tanımına yeni bir fiil eklemiştir. Bu değişiklik ne yazık ki, ülkemiz gibi vergi suçlarının sık işlendiği bir ülkede elzemdir, ancak yeterli de gelmeyecektir. Çalışmamızın birinci bölümünde Vergi Kaçakçılığının Tarihsel Gelişimi, suçun nedenleri, tanımı anlatılırken, ikinci bölümünde Kaçakçılık suçuna yeni eklenen madde 359/d bendindeki 5. Grup fiillerin ceza genel teorisi kapsamında değerlendirilmesi; suçun maddi, manevi, kanunilik unsuru, suçla korunan hukuki değer ve Hukuka aykırılık unsuru, üçüncü bölümümüzde ise yargılama usulleri, yaptırım ve suçun özel görünüş şekilleri, incelenmektedir. Üçüncü bölümde soruşturma ve kovuşturma evresi içerisinde ayrıca Vergi suçu raporu, mütalaa, iddianame aşamaları detaylandırılırken, karar türleri ve teşebbüs, iştirak, içtima, pişmanlık, zincirleme suç hükümlerinin VUK.m.359/d kapsamında incelenmiştir. Çalışmamızın ana konusu olan Tütün, Tütün mamulleri ve Alkol ürünleri üzerinde, vergi güvenliğini sağlamak ve kamu sağlığını korumak amacıyla, bulundurulması gereken, etiket, bandrol, işaret ve ürün bilgilerine ilişkin verilerin, sisteme ve dolayısı ile bakanlığa iletilmesinin önlenmesi ve bunların gerçeğe aykırı şekilde iletilmesi halinde oluşan suç tipidir. Çalışmanın yapıldığı dönem itibariyle, 01.01.2024 tarihinde yürürlüğe giren bu bent ile ilgili henüz yargı kararlarında ve doktrinde yapılmış bir çalışma olmadığı görülmüştür. Söz konusu suçun, ceza hukuku anlamında değerlendirilmesi adına yapılmış akademik bir çalışmanın bulunmayışı, suça ilişkin detaylı bir çalışma yapılması ihtiyacını da ortaya çıkardığı için bu çalışmamızın konusunu VUK m.359/d bendindeki vergi kaçakçılığı suçu oluşturmuştur. Çalışmayla VUK m.359/d bendindeki suç, Türk Ceza Hukuku'nun genel hükümleri itibariyle ele alınmış ve suçun unsurları bakımından detaylı bir analizi gerçekleştirilmiştir. Netice itibariyle, Türk Ceza Kanunu kapsamında, Yargılama usulü ve yaptırımları, VUK m.359/d'deki suçun yapısal unsurlarına değinilerek çalışma tamamlanmıştır.
Özet (Çeviri)
With the enactment of the omnibus law no. 7423, the legislator introduced paragraph (d) into Article 359 of the Tax Procedure Law (TPL), which entered into force on January 1, 2024. This amendment effectively incorporated a new type of conduct into the definition of the crime of tax evasion, reflecting the evolving nature of technology and digital systems. Although such a legislative measure is essential, particularly in a jurisdiction like Turkey where tax-related offenses are prevalent, it may still fall short of fully addressing the complexities of modern tax evasion. This study is structured into three main chapters. The first chapter provides an overview of the historical development of tax evasion, including its underlying causes and definitional framework. The second chapter focuses on the new category of offenses introduced under Article 359/d, specifically the so-called“Group 5 acts,”which are examined within the context of general criminal law theory. This analysis includes the material and moral elements of the offense, the principle of legality, the legal interest protected by the criminal norm, and the element of unlawfulness. The third chapter deals with procedural aspects of the offense, the sanctions applicable, and the special forms of appearance of the crime. Within this framework, the stages of investigation and prosecution—including the preparation of tax crime reports, legal opinions, and indictments—are elaborated in detail. Furthermore, the study analyzes the types of judicial decisions as well as provisions on attempt, complicity, joinder of offenses, remorse, and continuing offenses in the context of Article 359/d. The core subject of this thesis concerns the criminal liability arising from the prevention of, or the submission of falsified, mandatory data related to labels, banderoles, markings, and product information required for tobacco, tobacco products, and alcoholic beverages. These data are essential for ensuring tax security and protecting public health, and are legally required to be transmitted to the relevant system and, consequently, to the Ministry. As of the date this research was conducted, no judicial precedents or doctrinal studies had been identified regarding the implementation or interpretation of the newly introduced paragraph. The absence of academic literature evaluating this provision from a criminal law perspective underscores the necessity of such a study. Accordingly, this thesis aims to fill this gap by offering a detailed legal analysis of the offense under Article 359/d of the TPL, grounded in the general provisions of Turkish criminal law. The study concludes with a comprehensive examination of the procedural mechanisms, punitive measures, and structural elements of the offense.
Benzer Tezler
- Vergi kaçakçılığı suçu
Tax evasi̇on cri̇me
RESUL ARSLAN
Yüksek Lisans
Türkçe
2016
HukukKaradeniz Teknik ÜniversitesiKamu Hukuku Ana Bilim Dalı
PROF. DR. OSMAN PEHLİVAN
- Vergi kaçakçılığı suçları
Başlık çevirisi yok
ARİFCAN KURT
Yüksek Lisans
Türkçe
2022
HukukBaşkent ÜniversitesiKamu Hukuku Ana Bilim Dalı
DOÇ. DR. EZGİ AYGÜN EŞİTLİ
- Türk vergi sisteminde katma değer vergisi tevkifatı uygulaması ve demir-çelik sektörüne getirilen KDV tevkifatının incelenmesi (2012-2023)
Evaluation of value added tax withdrawal and implementation principles in the Turkish tax system (2012-2023)
NURAN ARAS
- Türk Ticaret Kanunu ve vergi kanunlarına göre anonim şirketlerin birleşmesi
The Mergering of the in corporations in accordance with Turkish commercial code and Turkish acth of tax procedure
İHSAN ÖZGÜR ÇİLİNGİR
- конференция жана журнал мазмунун башкаруу, балоо, оңдоо жана публикациялоо системасын өнүктүрүү
Konferans ve dergi içerik yönetim, değerlendirme, düzenleme ve yayınlama sistemi geliştirmesi
AKİM BOLUŞBEK UULU
Yüksek Lisans
Kırgızca
2018
Bilgisayar Mühendisliği Bilimleri-Bilgisayar ve KontrolKırgızistan-Türkiye Manas ÜniversitesiBilgisayar Mühendisliği Ana Bilim Dalı
YRD. DOÇ. DR. RİTA İSMAİLOVA