Enflasyonun banka finansal tablolarına etkileri ve Türk katılım bankalarının finansal tablolarının TMS 29'a göre uyarlanması ve analizi
The effects of inflation on bank financial statements and the adaptation and analysis of Turkish participation banks' fi̇nancial statements according to TMS'29
- Tez No: 1021808
- Danışmanlar: PROF. DR. GÜRBÜZ GÖKÇEN
- Tez Türü: Doktora
- Konular: Bankacılık, Banking
- Anahtar Kelimeler: Belirtilmemiş.
- Yıl: 2026
- Dil: Türkçe
- Üniversite: Marmara Üniversitesi
- Enstitü: Sosyal Bilimler Enstitüsü
- Ana Bilim Dalı: İşletme Ana Bilim Dalı
- Bilim Dalı: Muhasebe Finansman Bilim Dalı
- Sayfa Sayısı: Belirtilmemiş.
Özet
Yüksek enflasyon dönemlerinde tarihi maliyet esasına göre hazırlanan finansal tablolar, işletmelerin gerçek finansal durumunu yansıtmakta yetersiz kalmakta ve dönemler arası karşılaştırılabilirliği zayıflatmaktadır. Türkiye'de 2022 yılı sonu itibarıyla TMS 29 uyarınca enflasyon muhasebesi uygulama şartları oluşmasına karşın, BDDK bankacılık sektörü için bu uygulamayı ertelemiş; bu durum katılım bankalarının enflasyondan arındırılmış finansal görünümüne ilişkin bir bilgi boşluğu yaratmıştır. Bu çalışmanın amacı, Türkiye'de 2022 ve 2023 yıllarında faaliyet gösteren altı katılım bankasının (Kuveyt Türk, Albaraka Türk, Türkiye Emlak Katılım, Türkiye Finans, Vakıf Katılım, Ziraat Katılım) toplulaştırılmış solo finansal durum tablolarının TMS 29 uyarınca enflasyon muhasebesine göre düzeltilmesi ve bu düzeltmenin seçilmiş bankacılık rasyoları üzerindeki etkisinin ortaya konulmasıdır. Nicel araştırma yaklaşımının benimsendiği betimleyici ve karşılaştırmalı nitelikteki çalışmada, TÜİK TÜFE endeksleri kullanılarak toplulaştırılmış finansal durum tablosundaki parasal olmayan kalemler düzeltilmiş, net parasal pozisyon kâr/zararı hesaplanmış ve düzeltme öncesi ile sonrası tablolar karşılaştırmalı oran analiziyle incelenmiştir. Uygulama bulgularından elde edilen en temel sonuç, enflasyon muhasebesinin katılım bankası bilançosunu özkaynak tarafında yoğunlaşan, ancak varlık ve yükümlülük tarafında daha sınırlı etkiler oluşturan asimetrik bir yapıya dönüştürdüğüdür. Bu sonuçlar, nominal tabloların yüksek enflasyon ortamında finansal gerçekliği yanıltıcı biçimde yansıtabileceğini doğrulamaktadır. Çalışma, BDDK'nın erteleme kararının yeniden değerlendirilmesini, katılım bankacılığına özgü enflasyon muhasebesi uygulama rehberleri hazırlanmasını ve enflasyona göre düzeltilmiş tabloların kamuya açıklanan finansal raporlara ek olarak sunulmasını önermektedir.
Özet (Çeviri)
Financial statements prepared on a historical cost basis during periods of high inflation fail to adequately reflect the true financial position of firms and weaken inter-period comparability. Although the conditions for applying inflation accounting under TMS 29 (IAS 29) were met in Turkey as of the end of 2022, the Banking Regulation and Supervision Agency (BDDK) postponed its implementation for the banking sector, thereby creating an information gap regarding the inflation-adjusted financial position of participation banks. The purpose of this study is to restate the aggregated solo statements of financial position of six participation banks operating in Turkey in 2022 and 2023 (Kuveyt Türk, Albaraka Türk, Türkiye Emlak Katılım, Türkiye Finans, Vakıf Katılım, and Ziraat Katılım) in accordance with TMS 29, and to reveal the effect of this restatement on selected banking ratios. Adopting a quantitative approach, this descriptive and comparative study uses Turkish Statistical Institute (TÜİK) CPI indices to restate the non-monetary items in the aggregated statement of financial position, calculates the net monetary gain/loss, and examines the pre- and post-restatement statements through comparative ratio analysis. The principal finding of the empirical analysis is that inflation accounting transforms the participation banks' balance sheet into an asymmetric structure, with effects concentrated on the equity side while producing more limited effects on the asset and liability sides. These results confirm that nominal financial statements may present a misleading picture of financial reality in a high-inflation environment. The study recommends that the BDDK reconsider its postponement decision, that implementation guidelines for inflation accounting specific to participation banking be developed, and that inflation-adjusted statements be presented as a supplement to publicly disclosed financial reports.
Benzer Tezler
- Les Effets d'inflation sur les etats financiers des entreprises
Enflasyonun şirketlerin finansal yapılarına olan etkileri ve bunlardan arındırma yöntemleri
HASAN ÖZGÜR ULUDAĞ
- Türk bankacılık sektörü faiz dışı gelirlerinin temel belirleyicilerinin panel veri yöntemiyle analizi
Panel data analysis of the main determinants of non-interest incomes in the Turkish banking industry
OLCAY DEMİRBOĞA
Yüksek Lisans
Türkçe
2023
BankacılıkMarmara ÜniversitesiYönetim Bilimleri Bilim Dalı
PROF. DR. İCLAL ATTİLA
- Enflasyonun finansal tablolara etkisi ve banka finansal tabloları üzerinde bir uygulama
Başlık çevirisi yok
TUFAN SAMİ GÜLMEZ
- Enflasyonun bankacılık sektörü ve banka mali tabloları üzerine etkisi ve enflasyon muhasebesi
The Effects of inflation on banking sector and financial reports of banks and inflation accountances
ERCÜMENT GÜLER
- Mali tablolar analizi ile Türkiye'de enflasyonun bankacılık üzerine etkileri
Başlık çevirisi yok
ESİN OKAY
